เช็กรายการลดหย่อนภาษีปี 2568 บุคคลธรรมดา มีอะไรบ้าง

ตั้งแต่ค่าลดหย่อนพื้นฐาน หมวดประกัน เงินออม การลงทุน เงินกระตุ้นเศรษฐกิจ และเงินบริจาค ดูลิสต์แล้วไปวางแผนภาษีกันเลย

ในทุก ๆ ปี เราจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยที่ทางกรมสรรพากรจะกำหนดรายการลดหย่อนภาษีประจำปี เพื่อแบ่งเบาภาระค่าใช้จ่ายของประชาชน ซึ่งเราจะต้องมีการวางแผนทางการเงินอย่างมีประสิทธิภาพ เพื่อให้รับสิทธิประโยชน์ทางด้านภาษีอย่างเต็มเม็ดเต็มหน่วย และในปี 2567 มีรายการลดหย่อนภาษีอะไรบ้าง ไปดูลิสต์กันเลย

วิธีคำนวณภาษีและค่าลดหย่อนภาษีปี 2568 ของบุคคลธรรมดา

ความเข้าใจผิดอย่างหนึ่งคือ จำนวนเงินที่ได้ลดหย่อนภาษีจะถูกนำไปหักกับภาษีที่คำนวณแล้วโดยตรง เช่น ถ้าเสียภาษี 10,000 บาท ลดหย่อนได้ 5,000 บาท เท่ากับจะต้องเสียภาษีอีกแค่ 5,000 บาท แต่ที่จริงแล้ว ไม่ใช่ ! เพราะค่าลดหย่อนต่าง ๆ ไม่ได้ไปหักที่ตัวเงินภาษี แต่จะไปหักลดหย่อนจากเงินได้ จนเหลือเป็นรายได้สุทธิ จากนั้นค่อยนำไปคำนวณภาษี ดังนี้

ขั้นที่ 1 : คำนวณรายได้สุทธิ

เงินได้สุทธิ = เงินได้ - ค่าใช้จ่ายทางภาษี- ค่าลดหย่อน ตัวอย่างเช่น หากมีเงินได้ทั้งหมด 480,000 บาท มีค่าใช้จ่ายเท่ากับ 100,000 บาท และมีค่าลดหย่อนอื่น ๆ อีก 70,000 บาท

เงินได้สุทธิ = 480,000 - 100,000 - 70,000 = 310,000 บาท

ขั้นที่ 2 : คำนวณภาษีที่ต้องจ่าย 

ภาษีที่ต้องจ่าย = เงินได้สุทธิ x อัตราภาษี

อัตราภาษีของบุคคลธรรมดาที่มีรายได้ทางเดียว จะคิดแบบขั้นบันได โดยมีรายละเอียดดังนี้

รวมภาษีจ่าย 8,500 บาท

หากว่าเสียภาษีเกิน ก็จะได้รับเงินคืนภาษีหลังจากยื่นภาษีไปเรียบร้อยแล้วนั่นเอง

ในกรณีที่มีรายได้ทางอื่นนอกเหนือจากเงินเดือน เช่น รายได้จากการขายของออนไลน์ ค่าเช่า งานฟรีแลนซ์ สามารถเลือกคิดภาษีแบบเหมาได้ โดยคิดภาษีเฉพาะรายได้ที่ไม่ใช่เงินเดือน x 0.5% (0.005) เช่น ขายของออนไลน์ได้ 2,000,000 บาท จะเสียภาษี 2,000,0000 x 0.005 = 10,000 บาท เหมาะกับผู้ที่มีรายได้อื่น ๆ มากกว่า 1 ล้านขึ้นไป

หมวดรายการลดหย่อนภาษี ปี 2568

ในปี  2568  กรมสรรพากรมีรายการลดหย่อนภาษีสำหรับบุคคลธรรมดาที่มีรายได้ ดังต่อไปนี้

หมวดค่าลดหย่อนพื้นฐาน

• ค่าใช้จ่ายส่วนตัว 60,000 บาท
• คู่สมรส (ไม่มีเงินได้) 60,000 บาท
• บุตร คนละ 30,000 บาท บุตรคนที่ 2 เป็นต้นไปที่เกิดตั้งแต่ปี 2561 หักลดหย่อนได้คนละ 60,000 บาท
• ค่าคลอดบุตร ตามจริง แต่ไม่เกิน 60,000 บาท 
• ค่าเลี้ยงดูพ่อแม่ ที่มีอายุมากกว่า 60 ปี ทั้งของตนเองและคู่สมรส คนละ 30,000 บาท 
• ค่าเลี้ยงดูคนพิการหรือทุพพลภาพ คนละ 60,000 บาท

 ทั้งนี้ โดยเป็นไปตามที่ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรกำหนด

หมวดประกัน การออม และการลงทุน

• ประกันชีวิตทั่วไป และประกันชีวิตสะสมทรัพย์ ที่มีความคุ้มครอง 10 ปีขึ้นไป 
  • ของตนเอง ตามที่จ่ายจริง รวมทุกกรมธรรม์แล้วไม่เกิน 100,000 บาท 
  • ของคู่สมรส ตามที่จ่ายจริง รวมทุกกรมธรรม์แล้วไม่เกิน 10,000 บาท
• ประกันสุขภาพ
  • ของตนเอง ตามที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 25,000 บาท และเมื่อรวมกับเบี้ยประกันชีวิต ต้องไม่เกิน 100,000 บาท
  • ของพ่อแม่ของตนเองและคู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ ตามที่จ่ายจริงไม่เกิน 15,000 บาท
• ประกันสังคม 9,000 บาท (สูงสุด)
• กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) ไม่เกิน 30% ของ เงินได้ที่ต้องเสียภาษี แต่ไม่เกิน 500,000 บาท    
• ประกันบำนาญ* ในอัตรา 15% ของ เงินได้ที่ต้องเสียภาษี สูงสุดไม่เกิน 200,000 บาท
• กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ* หักลดหย่อนตามที่จ่ายจริง  แต่ไม่เกิน 15% ของค่าจ้างเฉพาะส่วนที่เกิน 10,000 บาท แต่ไม่เกิน 490,000 บาท
• กองทุนบำเหน็จบำนาญราชการ กองทุนสงเคราะห์ครูโรงเรียนเอกชน หักลดหย่อนภาษีได้ตามที่จ่ายจริง เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 500,000 บาท

ทั้งนี้ ในกรณีที่ผู้มีเงินได้จ่ายเงินสะสมเข้ากองทุนสำรองเลี้ยง กองทุนบำเหน็จบำนาญข้าราชการ หรือกองทุนสงเคราะห์ครูโรงเรียนเอกชน เงินได้ที่ได้รับยกเว้นข้างต้นเมื่อรวมกับเงินสะสมที่จ่ายเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพ กองทุนบำเหน็จบำนาญข้าราชการ หรือกองทุนสงเคราะห์ ต้องไม่เกิน 500,000 บาท

• กองทุนการออมแห่งชาติ* หักลดหย่อนตามที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 30,000 บาท
• กองทุนรวมไทยเพื่อความยั่งยืน (Thai ESG) หักลดหย่อนตามที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 30% ของ เงินได้ที่ต้องเสียภาษี แต่ไม่เกิน 300,000 บาท  (อัปเดต  2 มกราคม 2568)

· กองทุนรวมไทยเพื่อความยั่งยืนแบบพิเศษ (Thai ESGX)

ตามประชุมคณะรัฐมนตรีวันที่ 11 มีนาคม 2568 ได้มีมติเห็นชอบการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเพื่อสนับสนุนสนหุ้นกลุ่มความยั่งยืนและมีมติอนุมัติจัดตั้งกองทุนรวมไทยเพื่อความยั่งยืนแบบพิเศษ (Thai ESGX) โดยสามารถหักลดหย่อยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ดังนี้

1. หักลดหย่อนตามที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 30% ของ เงินได้พึงประเมินที่ต้องเสียภาษี แต่ไม่เกิน 300,000 บาท โดยจะต้องซื้อหน่วยลงทุนในกองทุน Thai ESGX ภายในระยะเวลา 2 เดือน ตั้งแต่วันที่ 1 พฤษภาคม – 30 มิถุนายน 2568

2. หากบุคคลธรรมดาที่ถือหน่วยลงทุนในกองทุน LTF ได้สับเปลี่ยนหน่วยลงทุนดังกล่าวเป็นหน่วยลงทุนในกองทุน Thai ESGX จะสามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีได้ตามจริงไม่เกิน 500,000 บาท โดยในปีภาษี 2568 สามารถหักลดหย่อนได้เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 300,000 บาท และในปี 2569 – 2572 สามารถหักลดหย่อนได้ตามจริงปีละไม่เกิน 50,000 บาท

• ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อซื้อ สร้าง หรือเช่าที่อยู่อาศัย สามารถนำมาลดหย่อนภาษีได้ตามที่จ่ายจริง สูงสุดไม่เกินปีละ 100,000 บาท  โดยสามารถใช้สิทธิลดหย่อนได้มากกว่า 1 หลัง
• เงินลงทุนในหุ้นบริษัทที่ได้รับจดทะเบียนวิสาหกิจเพื่อสังคม หักลดหย่อนตามจริง แต่ไม่เกิน 100,000 บาท

* หมายเหตุ: กองทุนการออมแห่งชาติ ประกันชีวิตแบบบำนาญ กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ กองทุนบำเหน็จบำนาญข้าราชการ กองทุนสงเคราะห์ตามกฎหมายว่าด้วยโรงเรียนเอกชน กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) และกองทุนบำนาญอื่น ๆ ที่เข้าข่าย รวมกันแล้วลดหย่อนได้ไม่เกิน 500,000 บาท

 ทั้งนี้ โดยเป็นไปตามที่ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรกำหนด

หมวดเงินบริจาค

ลดหย่อนได้ไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอื่น

• การบริจาคทั่วไป ตามจริง 
• เงินบริจาคสนับสนุนการศึกษา/กีฬา/พัฒนาสังคม ลดหย่อนได้ 2 เท่าของเงินบริจาค 
• เงินบริจาคผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation) ลดหย่อนได้ 2 เท่าของเงินบริจาค
• เงินบริจาคให้พรรคการเมือง เท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 10,000 บาท

ทั้งนี้ โดยเป็นไปตามที่ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรกำหนด

หมวดกระตุ้นเศรษฐกิจ

โครงการ “Easy E-Receipt” ลดหย่อนสูงสุด 50,000 บาท

เป็นโครงการช้อปลดหย่อนภาษีประจำปี  2568 ที่ให้ประชาชนนำเอกสารยืนยันการใช้จ่ายในรูปแบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice) หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์ (e-Receipt)  ที่ได้ในช่วงตั้งแต่ 16 มกราคม 2568 – 28 กุมภาพันธ์ 2568   มาใช้ลดหย่อนภาษีตามจำนวนที่จ่ายจริงสำหรับปีภาษี 2567 เท่านั้น สูงสุดไม่เกิน 50,000 บาท

ค่าก่อสร้างอาคารที่อยู่อาศัย หักลดหย่อนสูงสุด 100,000 บาท

เมื่อผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ชำระค่าจ้างก่อสร้างอาคารเพื่ออยู่อาศัยขึ้นใหม่ให้แก่ผู้รับจ้างซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถลดหย่อนได้จำนวน 10,000 บาท ต่อทุกจำนวน 1,000,000 บาทตามที่จ่ายจริง แต่รวมค่าลดหย่อนแล้วไม่เกิน 100,000 บาท และไม่เกินหนึ่งหลัง เฉพาะค่าก่อสร้างบ้านใหม่ตามสัญญาจ้างที่ได้เริ่มก่อสร้างตั้งแต่วันที่ 9 เมษายน 2567 – 31 ธันวาคม 2568

ทั้งนี้ โดยเป็นไปตามที่ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรกำหนด

หมวดมาตรการช่วยเหลือผู้ประสบอุทกภัย

· ค่าซ่อมบ้าน หักลดหย่อนเท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 100,000 บาท

สำหรับค่าซ่อมแซมหรือค่าวัสดุหรืออุปกรณ์ในการซ่อมแซมบ้านที่ได้รับความเสียหายจากอุทกภัย ซึ่งได้จ่ายระหว่างวันที่ 16 สิงหาคม 2567 – 31 ธันวาคม 2567 นั้น สามารถนำมาใช้ลดหย่อนสำหรับปีภาษี 2567 เท่านั้น ได้ตามที่จ่ายจริง แต่รวมกันทั้งหมดแล้วไม่เกินหนึ่งแสนบาท

· ค่าซ่อมรถ หักลดหย่อนเท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 30,000 บาท

สำหรับค่าซ่อมแซมหรือค่าวัสดุหรืออุปกรณ์ในการซ่อมแซมรถ หรืออุปกรณ์หรือสิ่งอำนวยความสะดวกในรถ ที่ได้รับความเสียหายจากอุทกภัย ซึ่งได้จ่ายระหว่างวันที่ 16 สิงหาคม 2567 – 31 ธันวาคม 2567 นั้น สามารถนำมาใช้ลดหย่อนสำหรับปีภาษี 2567 เท่านั้น ได้ตามที่จ่ายจริง แต่รวมกันทั้งหมดแล้วไม่เกินสามหมื่นบาท

ทั้งนี้ โดยเป็นไปตามที่ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรกำหนด

แหล่งอ้างอิง : 

1. ค่าลดหย่อน (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)  สืบค้นเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2568 จาก https://shorturl.asia/IgsdD

2.รายการลดหย่อนภาษี 2567 กรมสรรพากร สืบค้นเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2568 จาก https://shorturl.asia/FHMen

3.ความรู้เรื่องภาษีที่บุคคลธรรมดาควรทราบ | กรมสรรพากร สืบค้นเมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2568 จาก  https://www.rd.go.th/62337.html

4.เลขที่ข่าว ปชส. 10/2568 เรื่อง กรมสรรพากรเชิญชวนใช้สิทธิ “Easy E-Receipt 2.0” ลดหย่อนภาษีสูงสุด 50,000 บาท วันที่แถลงข่าว 13 มกราคม 2568  

5.พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 46) พ.ศ.2561

6.พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 768) พ.ศ. 2566

7.ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 172) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นเบี้ยประกันชีวิตของผู้มีเงินได้ตามข้อ 2(61) แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร

8. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 162) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์และวิธีการ เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ผู้มีเงินได้จ่ายเป็นเบี้ยประกันภัย สำหรับการประกันสุขภาพบิดามารดาของผู้มีเงินได้ รวมทั้งบิดามารดาของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้

9.ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 396) เรื่อง กําหนดหลักเกณฑ์และวิธีการ การหักลดหย่อนสําหรับดอกเบี้ยเงินกู้ยืม ตามมาตรา 47 (1) (ซ) แห่งประมวลรัษฎากร

10.ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 402) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินหรือผลประโยชน์ใด ๆ ที่ได้รับเนื่องจากการขายหน่วยลงทุนคืนให้แก่กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ

11.ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 445) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าจ้างก่อสร้างอาคารเพื่ออยู่อาศัยขึ้นใหม่

12. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 450) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อและค่าติดตั้งกล้องโทรทัศน์วงจรปิด

13. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 452) เรื่อง กำหนดวิธีการและเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับค่าซ่อมแซมอาคารที่ได้รับความเสียหาย

14.ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 453) เรื่อง กำหนดวิธีการและเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับค่าซ่อมแซมรถที่ได้รับความเสียหาย

15.ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 454) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมไทยเพื่อความยั่งยื่น

16.ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 455) เรื่อง กำหนดวิธีการและเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการ